Per a poder iniciar una activitat econòmica és necessari complir amb una sèrie d’obligacions fiscals.
–Impost sobre la renda de persones físiques (IRPF).
Directe i de caràcter personal perquè té en compte les circumstàncies personals i familiars del contribuent.
–Impost sobre activitats econòmiques (IAE).
Grava a les persones físiques (autònoms), persones jurídiques (societats) i entitats sense personalitat jurídica (per exemple les comunitats de béns) que realitzen, en territori nacional, activitats empresarials, professionals i artístiques; excepte les agrícoles, les ramaderes dependents, les forestals i les pesqueres.
–Impost sobre el valor afegit (IVA).
Tribut de naturalesa indirecta que grava el consum de béns i serveis.
–Obligacions de facturació.
Els empresaris i professionals estan obligats a emetre factura pels lliuraments de béns i prestació de serveis que realitzen en el desenvolupament de la seua activitat i a conservar còpia d’aquestes.
L’obligació també s’estén als pagaments anticipats, excepte en els lliuraments intracomunitaris de béns, que estan exemptes.
Contingut mínim d’una factura
- Número i, en el seu cas, sèrie.
- Data d’expedició.
- Nom i cognoms, raó o denominació social completa de l’expedidor i del destinatari.
- NIF de l’obligat a expedir la factura i, en determinats casos, del destinatari.
- Domicili de l’expedidor i del destinatari.
- Descripció de les operacions i dades necessàries per a determinar la base imposable i el seu import (preu unitari sense IVA, descomptes o rebaixes).
- Tipus impositius.
- Quota tributària consignada per separat.
- Data de l’operació, si és diferent de la d’expedició de la factura.
– Retencions i ingressos a compte.
Les retencions tenen la consideració de deute tributari i l’obligat a la seua liquidació i ingrés és el pagador d’aquestes rendes, de manera que lleva el percentatge corresponent i l’ingressa en l’Agència Tributària (AEAT) en nom del perceptor.
– Comunicació i notificacions per mitjans electrònics.
L’accés electrònic dels ciutadans als serveis públics ha determinat una nova manera de notificar a través d’Internet en una Adreça Electrònica Habilitada (DEH).
L’adreça electrònica habilitada serveix per a la recepció de les notificacions administratives que els organismes públics puguen practicar per via telemàtica.
Les persones físiques o jurídiques que realitzen el registre en el Servei de Notificacions Electròniques, disposaran d’una DEH única i podran subscriure’s als procediments administratius dels quals desitgen rebre les notificacions per aquesta via. En el cas que un organisme públic li haja comunicat que les notificacions seran enviades amb caràcter obligatori a través d’aquest servei, no serà necessària la subscripció.
Associat a l’adreça, el titular disposarà d’una bústia electrònica en la qual rebrà les notificacions electròniques dels organismes i procediments corresponents (les notificacions no s’envien a cap compte de correu electrònic particular).
–Cens d’empresaris, professionals i retenidors.
El model 037 i el model 036 podran presentar-se en forma d’imprés o per via telemàtica a través d’Internet.
–Venda a altres països de la Unió Europea, importació/exportació.
El comerç intracomunitari és el realitzat entre dos Estats membres de la UE.
Existeixen dos fluxos:
- Introducció: és l’entrada de mercaderies en un Estat membre procedents d’un altre Estat membre.
- Expedició: enviament o eixida de mercaderies des d’un Estat membre cap a un altre Estat membre.
Totes les mercaderies que circulen des d’un Estat membre de la Unió Europea a un altre, seran objecte de les estadístiques d’intercanvi de béns entre els Estats membres (declaració Intrastat).
Els intercanvis de mercaderies amb Estats membres de la U.E. que tinguen procedència o destí a les Illes Canàries o les ciutats autònomes de Ceuta i Melilla no es declaren en Intrastat.
–Impost de societats
Subjecte passiu (contribuent):
Són subjectes passius de l’Impost de societats les següents entitats quan tinguen la seua residència en territori espanyol:
- Societats mercantils (persones jurídiques), s’inclouen les societats civils excepte si no tenen objecte mercantil.
- Societats agràries de transformació, fons d’inversió, Unions temporals d’empreses (UTE), fons de capital de risc, fons de pensions, fons de regulació del mercat hipotecari, fons de titulització hipotecària, determinats fons de titulització d’actiu, fons de garantia d’inversions, fons d’actius bancaris.
Residència i domicili fiscal:
Es consideren residents en territori espanyol les entitats que:
- S’haurien constituït de conformitat amb les lleis espanyoles.
- Tinguen el seu domicili social en territori espanyol.
- Tinguen la seua seu de direcció efectiva en territori espanyol.
-Impost sobre activitats econòmiques
-Impost sobre el valor afegit
-Obligacions de facturació
-Retencions i ingressos a compte
-Comunicacions i notificacions per mitjans electrònics
-Cens d’empresaris, professionals i retenidors:
La AEAT crea i obliga a tots els empresaris a donar-se d’alta i mantindre actualitzats les dades en el Cens d’Empresaris, Professionals i Retenidors amb la finalitat de tindre registrats i controlar les obligacions tributàries de cada contribuent.
Hauran d’incloure’s en aquest cens:
- Les persones o entitats que realitzen les activitats empresarials o professionals.
- Les societats mercantils.
- Socis, hereus, comuners o partícips d’entitats en règim d’atribució de rendes que desenvolupen activitats empresarials o professionals i tinguen obligacions tributàries derivades de la seua condició de membres de tals entitats.
- Els qui realitzen adquisicions intracomunitàries de béns subjectes a l’Impost sobre el Valor Afegit i no actuen com a empresaris o professionals.
- Els qui abonen rendes subjectes a retenció o ingrés a compte.
- També s’integraran en aquest cens les persones o entitats no residents a Espanya que operen en territori espanyol mitjançant establiment permanent o satisfacen en aquest territori rendes subjectes a retenció o ingrés a compte, així com entitats en atribució de rendes constituïdes a l’estranger amb presència en territori espanyol.
- D’igual forma, les persones o entitats no establides en el territori d’aplicació de l’Impost sobre el Valor Afegit quedaran integrades en aquest cens quan siguen subjectes passius d’aquest impost.
-Vendes a altres països de la Unió Europea Importació/exportació
Font: IPYME(Direcció General d’Indústria i de la petita i mitjana empresa).
